Calcul de la déduction fiscale du PER : quelques exemples pour bien comprendre

Calcul de la déduction fiscale du PER en 2025

Voici quelques exemples de calcul de la déduction fiscale du PER en 2025, selon le plafond d’épargne retraite minimum et maximum de cette année.

Pour les salariés

En 2025, les versements volontaires effectués sur un plan d’épargne retraite (PER) peuvent être déduits du revenu imposable dans certaines limites. Pour les salariés, la déduction maximale s’établit à 10 % du revenu professionnel net et se situe entre :

• 4 637 € minimum ;
• 37 094 € maximum.

A partir de là, il est possible de calculer combien la déductibilité des versements vous permet d’économiser en impôt. En effet, la déduction fiscale va permettre de réduire l’impôt d’une manière variable selon le taux marginal d’imposition (TMI).

Par exemple, pour le plafond minimum de 4 637 €, l’économie d’impôt s’élève à :

• 1 391 € au TMI de 30 % (30 % de 4 637 €) ;
• 1 901 € au TMI de 41 % ;
• 2 086 € au TMI de 45 %.

A noter que pour un TMI de 11 %, l’avantage fiscal s’élève à 510 €. Le PER n’est toutefois pas nécessairement recommandé pour les contribuables au TMI de 11 %. A plus forte raison, les contribuables non imposables ne peuvent tirer aucun avantage de la déduction fiscale des versements sur un PER.

Concernant le plafond maximum de 37 094 €, voici les exemples de calcul de l’avantage fiscal :

• 11 128 € au TMI de 30 % (30 % de 37 094 €) ;
• 15 208 € au TMI de 41 % ;
• 16 692 € au TMI de 45 %.

Pour les travailleurs non salariés (TNS)

Pour les travailleurs non salariés (professions libérales, indépendants, etc.), les exemples de calcul de la déduction fiscale du PER sont légèrement différents. Les plafonds minimum et maximum sont les suivants :

• 4 710 € minimum ;
• 87 135 € maximum. Ce montant correspond au cumul de deux plafonds distincts de 37 680 et 49 455 €. Le premier plafond de 37 680 € doit être utilisé en priorité.

Dès lors, voici les réductions d’impôt qui peuvent être obtenues avec le plafond minimum :

• 1 413 € au TMI de 30 % (30 % de 4 710 €) ;
• 1 931 € au TMI de 41 % ;
• 2 119 € au TMI de 45 %.

En atteignant la limite de 85 780 €, l’économie d’impôt obtenue est mécaniquement beaucoup plus élevée :

• 26 140 € au TMI de 30 % (30 % de 87 135 €) ;
• 35 725 € au TMI de 41 % ;
• 39 210 € au TMI de 45 %.

Le calcul de la déduction fiscale du PER avec le rattrapage des années précédentes

L’avantage fiscal du plan d’épargne retraite peut être démultiplié grâce au rattrapage des plafonds non utilisés au titre des 3 années précédentes. En effet, si vous n’avez pas effectué de versements sur un PER, un PERP ou encore un contrat Madelin au cours de cette période (2022, 2023 et 2024 pour les calculs applicables en 2025), vous pouvez puiser dans ces plafonds non utilisés. De même, si vous n’en avez utilisé qu’une partie, le reliquat reste accessible.

En termes de fonctionnement, la fiscalité du PER prévoit un ordre de passage précis pour l’utilisation de chaque plafond :

• Plafond de l’année en cours en priorité (2025) ;
• Puis, rattrapage des plafonds des 3 années précédentes en commençant par la plus ancienne (2022 puis 2023 et enfin 2024).

Pour illustrer l’impact du rattrapage des 3 années précédentes, prenons quelques exemples de calcul de la déduction fiscale du PER avec le minimum de versements déductibles pour chaque année. Soit :

• 4 637 € pour l’année 2025 ;
• 4 399 € au titre de 2024 ;
• 4 114 € au titre de 2023 ;
• 4 114 € au titre de 2022.

Cela nous donne un total de 17 264 € de versements déductibles pouvant être réalisés en 2025 a minima pour une personne n’ayant jamais exploité son plafond d’épargne retraite. Cela correspond à une réduction d’impôt de :

• 5 179 € au TMI de 30 % (30 % de 17 264 €) ;
• 7 078 € au TMI de 41 % ;
• 7 768 € au TMI de 45 %.

Comment connaître mon plafond de déduction PER et l’exploiter au mieux

Chaque contribuable dispose de son propre plafond d’épargne retraite. Ainsi, pour savoir combien vous pouvez déduire de votre revenu imposable grâce à un PER, vous devez commencer par retrouver votre plafond.

Bonne nouvelle, cela n’est pas très compliqué. Vous pouvez vous reporter à votre dernier avis d’imposition pour obtenir votre plafond épargne retraite intégrant les montants qui correspondent aux plafonds des 3 années précédentes lorsqu’ils n’ont pas été utilisés (ou pas entièrement).

Pour exploiter pleinement l’avantage fiscal du PER, il peut être pertinent de mesurer le montant de versements déductibles à effectuer selon votre TMI. L’idée ici est d’optimiser le rendement fiscal du plan d’épargne retraite.

Par exemple, si vous êtes imposés au TMI de 30 %, vous pouvez effectuer des versements de façon à faire baisser votre revenu imposable jusqu’au seuil de déclenchement du taux marginal de 30 %. Mais si vous allez au-delà, l’économie d’impôt générée par les versements ultérieurs se limitera à 11 %, et non plus 30 %.

Pour vous aider à bien calibrer votre utilisation de l’avantage fiscal du PER, l’accompagnement d’un conseiller en gestion de patrimoine est recommandé.